實(shí)踐中，企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)公司檢查、審計(jì)，期間發(fā)生的住宿、餐飲費(fèi)用以及往返旅客運(yùn)輸費(fèi)用一般是由委托單位據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。
支付外部審計(jì)費(fèi)用如何財(cái)稅處理？
管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，因此，企業(yè)發(fā)生審計(jì)費(fèi)用且收到對(duì)應(yīng)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“管理費(fèi)用”等相關(guān)二級(jí)科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)二級(jí)科目、“銀行存款”科目核算。企業(yè)代為承擔(dān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所住宿費(fèi)用、餐飲費(fèi)用以及往來(lái)旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于審計(jì)直接費(fèi)用（不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)），也應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)—審計(jì)費(fèi)。
在企業(yè)所得稅上，企業(yè)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用，屬于與取得收入有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)所得稅稅前扣除。
但對(duì)取得的增值稅抵扣憑據(jù)能不能抵扣要區(qū)分情況：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2019年第39公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但根據(jù)總局2019年第31號(hào)公告第一條規(guī)定，39號(hào)公告中的“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
所以，對(duì)所承擔(dān)的其他單位人員的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。除此外，如支付審計(jì)人員住宿費(fèi)等，取得了合法抵扣憑據(jù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
建議：企業(yè)與審計(jì)單位簽訂合同時(shí)，將住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)用以及往返旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用包含到合同價(jià)之中，一方面，企業(yè)所得稅可以名正言順進(jìn)行全額稅前扣除；另一方面對(duì)往返旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用由審計(jì)單位名正言順進(jìn)行抵扣。
作者：鐘燕 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所
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