中國航天科工集團(tuán)第六研究院210所建于1965年5月，原為超炮反導(dǎo)總體所，現(xiàn)為固體火箭發(fā)動(dòng)機(jī)和姿軌控發(fā)動(dòng)機(jī)產(chǎn)研結(jié)合型研究所，是航天科工集團(tuán)固體姿軌控發(fā)動(dòng)機(jī)技術(shù)分中心，主要承擔(dān)中小型固體火箭發(fā)動(dòng)機(jī)、固體姿軌控發(fā)動(dòng)機(jī)及防空武器系統(tǒng)地面設(shè)備的研制和批產(chǎn)任務(wù)。建所五十多年來，研制了50多個(gè)型號(hào)產(chǎn)品，多個(gè)列裝部隊(duì)。210所擁有以發(fā)動(dòng)機(jī)為主的多專業(yè)、多領(lǐng)域優(yōu)秀人才800余人，獲得國家級(jí)科技進(jìn)步獎(jiǎng)9項(xiàng)，部委級(jí)科技進(jìn)步獎(jiǎng)101項(xiàng)，多項(xiàng)科研成果達(dá)到國際先進(jìn)水平。2016年榮獲中共中央國務(wù)院、中央軍委頒發(fā)的“高技術(shù)武器裝備發(fā)展建設(shè)工程突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”。2019年獲得“中國航天科工集團(tuán)有限公司慶祝中華人民共和國成立70周年閱兵裝備保障任務(wù)突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”

近年來隨著國防建設(shè)的需要，批產(chǎn)任務(wù)量激增，210所全面貫徹落實(shí)集團(tuán)公司成本工程實(shí)施意見，以系統(tǒng)的成本控制與優(yōu)化理論為指導(dǎo)，結(jié)合軍品型號(hào)科研生產(chǎn)管理體系，依照價(jià)值規(guī)律，主動(dòng)適應(yīng)以軍方客戶提出的“低價(jià)、優(yōu)質(zhì)”采購要求，通過降本增效，持續(xù)提升市場核心競爭力，鞏固210所在航天軍工行業(yè)中的戰(zhàn)略地位，全力打造國內(nèi)固體動(dòng)力“小巨人”。

一 軍工研究所批生產(chǎn)項(xiàng)目成本精準(zhǔn)管控體系構(gòu)建與實(shí)施背景

(一) 貫徹落實(shí)國家和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要

2014年，中國航天科工集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理委員會(huì)第六次會(huì)議審議通過了實(shí)施航天防務(wù)產(chǎn)業(yè)成本工程（以下簡稱“成本工程”）的指導(dǎo)性文件，并對(duì)落實(shí)工作做出了部署，要使控制成本和創(chuàng)造價(jià)值成為全員的自覺行動(dòng)。2016年，國資委下發(fā)了《關(guān)于做好2016年中央企業(yè)提質(zhì)增效工作的通知》文件，召開提質(zhì)增效攻堅(jiān)戰(zhàn)動(dòng)員會(huì)，要求各中央企業(yè)從嚴(yán)控制成本，全力提高效益。210所全面貫徹集團(tuán)公司成本工程實(shí)施意見，落實(shí)國資委“提質(zhì)增效”工作要求，實(shí)施成本精準(zhǔn)管控，成本管理水平明顯提升。

(二) 是謀求自身生存發(fā)展，實(shí)現(xiàn)210所經(jīng)營目標(biāo)的需要

批生產(chǎn)項(xiàng)目是決定210所生存與發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)命脈。210所目前的批生產(chǎn)項(xiàng)目中有多個(gè)定型較早，產(chǎn)品的技術(shù)狀態(tài)穩(wěn)定，隨著市場的快速發(fā)展，原材料、元器件、人員費(fèi)用等制造成本不斷提高，而軍方客戶很少調(diào)整批產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格。因此，批生產(chǎn)項(xiàng)目正面臨著生產(chǎn)成本不斷上升、盈利空間不斷減小的雙重壓力。需要通過批產(chǎn)項(xiàng)目的成本精準(zhǔn)管控，主動(dòng)降低成本釋放利潤，并帶動(dòng)降低研制型號(hào)成本，挖掘發(fā)展?jié)摿Γ嵘l(fā)展后勁，實(shí)現(xiàn)210所經(jīng)營發(fā)展的良性循環(huán)。

(三) 是應(yīng)對(duì)市場激烈競爭，提升210所核心競爭力的需要

進(jìn)入21世紀(jì)，國家新的武器裝備采購條例提出在裝備采購中引入競爭機(jī)制，允許民營科研機(jī)構(gòu)和民營高技術(shù)企業(yè)參與國防現(xiàn)代化建設(shè)。在軍工企業(yè)面臨“民參軍”、軍民融合，民用產(chǎn)業(yè)市場激烈競爭的形勢下，210所需要通過成本精準(zhǔn)管控，主動(dòng)承擔(dān)并努力提升為客戶創(chuàng)造價(jià)值的責(zé)任和能力，塑造能為客戶提供“性能優(yōu)、質(zhì)量優(yōu)、價(jià)格優(yōu)、服務(wù)優(yōu)”的品牌形象，不斷增強(qiáng)核心競爭力，鞏固在武器裝備領(lǐng)域的戰(zhàn)略地位。

(四) 是面對(duì)國企改革新形勢，推動(dòng)210所轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要

黨的十九大報(bào)告對(duì)國有企業(yè)改革做出重大部署，提出“培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”，中央企業(yè)混合所有制改革、事業(yè)單位分類改革步伐加快，軍品科研生產(chǎn)能力結(jié)構(gòu)調(diào)整、軍品定價(jià)機(jī)制改革持續(xù)推進(jìn)，集團(tuán)公司轉(zhuǎn)型升級(jí)、二次創(chuàng)業(yè)向縱深挺進(jìn)，對(duì)210所發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)，需要在軍工產(chǎn)品制造中加快推進(jìn)降本、增效，積極適應(yīng)改革要求、適應(yīng)市場價(jià)值規(guī)律要求、適應(yīng)升級(jí)發(fā)展要求。

二 軍工研究所批生產(chǎn)項(xiàng)目成本精準(zhǔn)管控體系構(gòu)建與實(shí)施的內(nèi)涵及主要做法

航天軍工批生產(chǎn)項(xiàng)目成本精準(zhǔn)管控體系構(gòu)建與實(shí)施的內(nèi)涵是：圍繞航天軍工項(xiàng)目成本管控核心目標(biāo)，遵循“市場在資源配置中起決定性作用”的現(xiàn)實(shí)規(guī)律，結(jié)合210所自身發(fā)展的需要，以批生產(chǎn)型號(hào)成本管控為突破口，運(yùn)用系統(tǒng)工程的方法，緊緊圍繞“精準(zhǔn)”核心，規(guī)范和優(yōu)化采購供應(yīng)、生產(chǎn)制造、試驗(yàn)交付等全價(jià)值鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過對(duì)事前、事中、事后關(guān)鍵指標(biāo)的考核評(píng)價(jià)，推動(dòng)思維方式轉(zhuǎn)變、規(guī)章制度完善、管控流程優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)品、全周期、全要素、全員的成本精準(zhǔn)管控。

航天軍工批生產(chǎn)項(xiàng)目成本精準(zhǔn)管控體系構(gòu)建與實(shí)施的主要做法如下：

(一) 明確思路目標(biāo)

明確思路：一是建立與批生產(chǎn)項(xiàng)目管理特點(diǎn)相適應(yīng)的組織落實(shí)、制度健全、權(quán)責(zé)明晰、獎(jiǎng)懲有效的成本管理體系與機(jī)制，通過事前算贏、事中監(jiān)督控制、事后分析考核的全員、全過程成本控制，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本核算、成本分析、成本考核、成本控制等各環(huán)節(jié)的有效管理。二是建立經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本管控措施，持續(xù)開展成本工程，圍繞研發(fā)設(shè)計(jì)、采購供應(yīng)、生產(chǎn)制造、試驗(yàn)驗(yàn)證和售后服務(wù)等五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采供、生產(chǎn)、試驗(yàn)、交付、售后等全壽命周期各環(huán)節(jié)的成本管控。

確定目標(biāo)：通過建立項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、內(nèi)部結(jié)算體系，堅(jiān)持開展成本工程、價(jià)格工程，落實(shí)項(xiàng)目成本責(zé)任，營造成本管理的文化氛圍，使成本理念、成本文化深入到每一位員工的思想和行為中。

(二) 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

成立由主管批生產(chǎn)項(xiàng)目的所級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為組長，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為副組長，技術(shù)、管理、服務(wù)保障人員為主要成員的成本管控小組，負(fù)責(zé)各項(xiàng)目在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程中成本管控工作的全面推進(jìn)、組織、協(xié)調(diào)和考核。項(xiàng)目組調(diào)度成員包括技術(shù)、管理部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)策劃制定項(xiàng)目目標(biāo)成本方案，協(xié)調(diào)考核目標(biāo)成本的執(zhí)行落實(shí)，處理項(xiàng)目在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程中的成本管控等各項(xiàng)工作。項(xiàng)目組技術(shù)成員包括型號(hào)設(shè)計(jì)師、工藝師、質(zhì)量師等專業(yè)技術(shù)人員，負(fù)責(zé)項(xiàng)目中涉及的設(shè)計(jì)成本、工藝成本、質(zhì)量成本等成本管控工作。項(xiàng)目組保障成員包括計(jì)劃采購、檢驗(yàn)計(jì)量、試驗(yàn)售后等專業(yè)人員，負(fù)責(zé)項(xiàng)目中涉及的物資成本、計(jì)量試驗(yàn)成本、交付售后成本等成本管控工作。截止至2019年，共成立11個(gè)成本管控小組，100%覆蓋210所批生產(chǎn)項(xiàng)目，各小組共76人次，參與到不同項(xiàng)目的成本管控具體工作中，已成為項(xiàng)目各方面成本管控的骨干。

(三) 精準(zhǔn)建立成本體系

根據(jù)批生產(chǎn)項(xiàng)目成本形成的客觀規(guī)律，建立成本預(yù)算、成本核算、標(biāo)準(zhǔn)成本管理、價(jià)格管理、成本分析及成本評(píng)估的成本控制體系，抓數(shù)據(jù)、重分析，細(xì)分成本構(gòu)成，對(duì)應(yīng)建立成本庫，對(duì)成本形成全過程進(jìn)行科學(xué)歸集，作為評(píng)價(jià)改善的基礎(chǔ)。

1 .成本預(yù)算管理

在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，按照成本費(fèi)用的不同特點(diǎn)、分類進(jìn)行預(yù)算，整體平衡策劃，形成各項(xiàng)目成本費(fèi)用的控制目標(biāo)。確定計(jì)劃期內(nèi)成本水平，編制成本預(yù)算，分解到有關(guān)責(zé)任部門。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃：全面系統(tǒng)實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃管理，嚴(yán)格項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃在編制、審查、審批、使用、調(diào)整、分析考核各環(huán)節(jié)工作，不允許無策劃開支發(fā)生，經(jīng)費(fèi)策劃覆蓋度達(dá)到100％，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)受控。通過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃編制和審查，明確試驗(yàn)數(shù)量、投產(chǎn)數(shù)量、工藝備份原則，確定項(xiàng)目目標(biāo)成本，明確成本控制標(biāo)準(zhǔn)。科研生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)策劃編制和變更。

直接成本預(yù)算：直接成本包含直接材料、外協(xié)、工裝材料等，各項(xiàng)目根據(jù)任務(wù)量設(shè)定控制目標(biāo)，直接成本發(fā)生水平由工藝技術(shù)部門負(fù)責(zé)管控。

輔助材料預(yù)算：輔助性材料控制，根據(jù)各生產(chǎn)車間輔助性費(fèi)用核算結(jié)果確定控制目標(biāo)，由生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)管控。

兩金指標(biāo)控制：建立以項(xiàng)目為主線的兩金控制目標(biāo)，并對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人進(jìn)行考核。

2 .成本核算管理

成本費(fèi)用按項(xiàng)目進(jìn)行核算，改進(jìn)成本歸集的及時(shí)、準(zhǔn)確性，為項(xiàng)目成本管理依據(jù)。

項(xiàng)目立項(xiàng)及令號(hào)設(shè)定：項(xiàng)目令號(hào)是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支與成本歸集的“戶口”，財(cái)務(wù)部門在收到審批通過的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃方案后，方可設(shè)立并下發(fā)令號(hào)，同時(shí)明確項(xiàng)目令號(hào)使用責(zé)任人與成本目標(biāo)，進(jìn)行過程控制。

項(xiàng)目合同管理：業(yè)務(wù)部門依據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃，進(jìn)行合同審查、訂立，價(jià)格談判，以達(dá)到提高項(xiàng)目利潤空間，保護(hù)210所利益的目的。

直接材料、外協(xié)的歸集與核算：依據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃，對(duì)直接材料、外協(xié)費(fèi)用進(jìn)行審查、核算，逐步實(shí)現(xiàn)物資部門對(duì)外協(xié)以及成品、半成品物資統(tǒng)一出入庫管理，通過暫估入賬提升成本歸集及時(shí)性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)客觀、實(shí)用。

工裝的歸集核算：依據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃，進(jìn)行工裝投入控制及核算，定期對(duì)工裝的使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；設(shè)立工裝臺(tái)賬，及時(shí)歸集成本，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

輔助材料、刀具核算：各生產(chǎn)車間輔助材料、刀具費(fèi)用根據(jù)車間歸集結(jié)果按項(xiàng)目分?jǐn)偅粚Ｓ幂o助材料、專用刀具按照車間歸集按項(xiàng)目確認(rèn)。

試驗(yàn)費(fèi)用的歸集與核算：計(jì)量測試部門負(fù)責(zé)按項(xiàng)目進(jìn)行試驗(yàn)費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偂?/span>

項(xiàng)目完工與結(jié)轉(zhuǎn)：科研生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)在項(xiàng)目交付后，以項(xiàng)目完工通知單，項(xiàng)目交付單為依據(jù)開展項(xiàng)目完工確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)，并督辦成本及時(shí)歸集。

項(xiàng)目成本結(jié)算：財(cái)務(wù)部門組織項(xiàng)目成本結(jié)算并對(duì)照項(xiàng)目策劃、成本控制目標(biāo)進(jìn)行項(xiàng)目成本分析，總結(jié)。評(píng)價(jià)控制點(diǎn)責(zé)任落實(shí)情況，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲。

內(nèi)部結(jié)算體系：以財(cái)務(wù)部門“內(nèi)部銀行核算系統(tǒng)”作為各項(xiàng)目開展結(jié)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任核算的依據(jù)進(jìn)行績效結(jié)轉(zhuǎn)。

3 .標(biāo)準(zhǔn)成本管理

科研生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織建立成本管理標(biāo)準(zhǔn)，為確定成本管控目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

直接材料消耗定額：建立直接材料實(shí)際消耗定額，每一個(gè)項(xiàng)目由物資管理部門根據(jù)直接材料實(shí)際消耗定額進(jìn)行物資采購、材料領(lǐng)用控制；建立材料消耗利用率指標(biāo)，工藝部門負(fù)責(zé)對(duì)材料消耗利用率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，提高材料消耗利用率。

輔助材料消耗定額：生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)組織輔助材料消耗定額體系建設(shè)，規(guī)范輔料消耗水平。

刀具的消耗定額：工藝部門負(fù)責(zé)組織刀具消耗定額體系建設(shè)，規(guī)范刀具消耗水平。

工時(shí)定額：科研生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織開展工時(shí)定額系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)工時(shí)管理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。

4 .價(jià)格管理

持續(xù)開展價(jià)格管理工作，實(shí)施規(guī)模采購，提升議價(jià)能力。打破型號(hào)采購界限，合并多型號(hào)零部組件采購計(jì)劃，提高采購數(shù)量，提升議價(jià)能力，節(jié)約采購成本，大批量重復(fù)采購價(jià)格降低5%。采購價(jià)格審核全覆蓋，設(shè)定年度采購壓降目標(biāo)。優(yōu)化采購價(jià)格管理，簡化價(jià)格管理流程，廣泛開展比價(jià)、議價(jià)采購。根據(jù)外協(xié)外購產(chǎn)品市場價(jià)格特點(diǎn)、采辦業(yè)務(wù)類型、供應(yīng)商特點(diǎn)和所屬項(xiàng)目性質(zhì)等進(jìn)行分類審查、管控，制定年底價(jià)格談判計(jì)劃。

設(shè)定重點(diǎn)項(xiàng)目采購成本壓減目標(biāo)，跟蹤考核。通過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)策劃評(píng)審，鎖定項(xiàng)目成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，形成重點(diǎn)價(jià)格審查目錄，建立項(xiàng)目成本控制關(guān)鍵點(diǎn)跟蹤管理機(jī)制，確定成本壓減目標(biāo)和實(shí)施責(zé)任人，并進(jìn)行跟蹤和考核。啟動(dòng)關(guān)鍵型號(hào)重點(diǎn)物資采購價(jià)格壓減工作，通過經(jīng)費(fèi)策劃審查，圈定外購和外協(xié)價(jià)格壓減目標(biāo)，并明確責(zé)任人落實(shí)實(shí)施，開展價(jià)格談判工作。依據(jù)科研生產(chǎn)重點(diǎn)工作，圈定外協(xié)重點(diǎn)價(jià)格審查名錄，制定價(jià)格審查方案并實(shí)施。

開辟第二合格供方，打破價(jià)格壟斷。以重點(diǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目為牽引，開展原材料、半成品、加工協(xié)作單位雙備份工作，建立使用單位與設(shè)計(jì)單位協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，打破單一供方瓶頸，攻陷價(jià)格壁壘，為降低采購成本開辟新路徑。

5 .成本分析與預(yù)警制度

財(cái)務(wù)部門組織整理成本數(shù)據(jù)，定期進(jìn)行對(duì)比分析與跟蹤預(yù)警，以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)，提供管理建議與決策依據(jù)。

項(xiàng)目數(shù)據(jù)：包括1）項(xiàng)目策劃信息：投產(chǎn)備份比例、工藝備份比例（工序合格率要求）項(xiàng)目利潤率、項(xiàng)目直接成本水平、項(xiàng)目策劃例外信息；2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)信息：專業(yè)平均利潤率、平均直接成本水平；3）執(zhí)行信息：項(xiàng)目執(zhí)行與項(xiàng)目策劃的符合度；直接材料、外協(xié)、輔助材料、刀具、工裝的消耗水平；4）項(xiàng)目結(jié)算總結(jié)與獎(jiǎng)懲。

6 .成本考核

針對(duì)各項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目成本、利潤負(fù)責(zé)，項(xiàng)目所有的成本費(fèi)用開支都必須由項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)，推行令號(hào)本管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管控成效與個(gè)人績效掛鉤。為了量化項(xiàng)目成本控制效果，建立良好的成本管理激勵(lì)機(jī)制，建設(shè)成本考核指標(biāo)體系，設(shè)定5個(gè)成本管控考評(píng)指標(biāo)，并不斷完善，逐步建成全面的成本考核指標(biāo)體系。詳見表1。

按照項(xiàng)目成本考核指標(biāo)體系，對(duì)2018年、2019年兩年的批生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行考核統(tǒng)計(jì)，各指標(biāo)均有明顯提升。統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表2。